Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

Курсовая работа


По аудиту


На тему: Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

                                       Выполнила:

студентка группы

БВК-3-2Т

 Ганичева Е. А.

Проверила:

Москва 2002.




Содержание.

            Введение

1. Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на предприятии.

1.1  Методология  аудита расчетов с бюджетом и внебюджетными

      фондами на предприятии.

1.2 Денежный анализ налоговых платежей и налоговое планирование

2. Способы Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами аудита расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на предприятии.

2.1  Способ анализа бухгалтерских счетов при расчете с бюджетом и внебюджетными фондами методом определения уровня существенности оборотов.

2.2 Способ анализа налоговых деклараций.

              Заключение.

Введение.

Аудиторский контроль представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских компаний), осуществляющих независящие вневедомственные проверки бухгалтерской (денежной) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами и других денежных обязанностей и требований экономических субъектов, также оказывающих другие аудиторские услуги. Она осуществляется вместе с финконтролем за деятельностью экономических субъектов, производимых специально уполномоченными на то госорганами.

Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской (денежной) отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финхозопераций нормативными актами.

Зависимо Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами от того, кто проводит проверку, аудит подразделяют на внутренний и наружный.

Внутренний аудит осуществляется внутрифирменной аудиторской службой и ориентирован на увеличение эффективности управленческих решений по экономному и оптимальному использованию ресурсов предприятия с целью максимизации прибыли и рентабельности. Особенности внутреннего аудита в том, что, во-1-х, он проводится Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами снутри организации и ее же специалистами-аудиторами; во-2-х, организуется по желанию управления для получения инфы, служащей основанием для принятия управленческих решений; в-3-х, расходы на его проведение финансируются самой организацией. Как следует, при проведении аудита правительство получает возможность обеспечить высочайшее качество и достоверность бухгалтерского (денежного) учета и  отчетности, корректность исчисления и Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами взимание налогов и других платежей, не расходуя при всем этом средств бюджета. Но это не означает, что аудит заменяет муниципальный бюджетно-финансовый контроль, осуществляемый специально уполномоченными госорганами.

Наружный аудит делают особые аудиторские конторы либо отдельные аудиторы по договору с ГНИ и другими органами, банками и другими кредитными учреждениями, страховыми Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами обществами и т. д. Основной задачей наружного аудита, который проводится на платной базе, является не только лишь установление достоверности и вынесение заключения по финотчету проверяемого предприятия, да и разработка советов по устранению имеющихся недочетов и нарушений финхоздеятельности, а так же предложений по улучшению и увеличению конечных денежных Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами результатов.

Аудиторская проверка может быть неотклонимой и добровольческой (деятельной). Неотклонимая проверка проводится в случаях, прямо установленных законодательством РФ, либо по поручениям госорганов.

Неотклонимой проверке подлежат:

1 Все акционерные общества, независимо от числа акционеров и размера уставного капитала;

2 Банки и другие кредитные учреждения, страховые организации и общества обоюдного страхования, товарные и Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами фондовые биржи, вкладывательные университеты, внебюджетные и другие фонды;

3 Экономические субъекты, имеющие в уставном капитале долю зарубежного капитала;

4 В других случаях, предусмотренных законодательством.

Аудиторский контроль информирует управление экономического субъекта и госорганы – заказчиков аудита – о состоянии финхоздеятельности проверяемого субъекта, позволяет субъекту выйти на отменно новый уровень собственного развития, выдержать рыночную конкурентнсть, избежать многих Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами заморочек во отношениях с госорганами, и сначала с ГНИ.

По результатам аудиторской деятельности составляется заключение, имеющее силу официального документа.


1. Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на предприятии

1.1 Методология  аудита расчетов с бюджетом и внебюджетными

      фондами на предприятии.

Развитие аудита началось еще в эру рабовладельцев и феодалов, когда Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами собственники нанимали контролеров, которые слушали отчеты управляющих. На муниципальном уровне создавались особые органы, которые контролировали сбор налогов, муниципальные расходы.

С развитием торговли и индустрии поступление налогов стали играть существенную роль в бюджете страны. Для разрешения недоразумений меж налоговыми органами и управляющими, представляющими интересы собственников, появилась потребность в независящем контроле, который Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами и получил заглавие «аудит».

Начальной целью аудита была независящая налоговая экспертиза, при этом в ней были заинтересованы обе стороны. К услугам аудиторов обращались и незаинтересованные стороны – трибунал, арбитраж.

Массивным толчком в развитии аудита стала эра развития капитализма. Чтоб предупредить злоупотребления, сокрытие издержек и доходов, неверное рассредотачивание прибыли, предумышленное ее присвоение Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами управляющими, собственник обязан был прибегать к проверке денежной отчетности независящими аудиторами. В это время выходит серия законов о компаниях, в согласовании, с которыми компании были должны один раз в протяжении года приглашать независящего бухгалтера (аудитора) для доказательства и проверки отчетности перед собственниками.

В Рф при переходе от Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами административно-командной системы управления экономикой на рыночные способы хозяйствования поменялись и формы контроля страны за предпринимательской деятельностью. На данный момент каждое предприятие – это без помощи других хозяйствующий субъект, осуществляющий свою деятельность без какого-нибудь управления со стороны вышестоящих министерств и ведомств, без регулирующего воздействия муниципального плана. Потому оценка Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами результатов хозяйственной деятельности компаний приобретает совсем другое значение. Это нужно для установления налоговых отношений меж государством и хозяйствующими субъектами. Общественные интересы страны и общества востребовали, чтоб вся деятельность по формированию себестоимости продукции (работ, услуг), выявлению денежного результата, объектов налогообложения проводилась по единым правилам, чтоб установить единообразие всех денежных отношений предприятия с государством Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

При переходе к рыночным отношениям появилась необходимость в новеньком инструменте оценке хозяйственной деятельности предприятия – аудите.

5 декабря 1991г. возникает проект Закона «Об аудиторской деятельности». 22 декабря 1993г. президент РФ подписывает указ, утвердивший «Временные правила аудиторской деятельности в РФ» (вступил в силу с момента опубликования указа с 29 декабря 1993г.).

В Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами согласовании с проектом закона аудиторская деятельность – это проверка бухгалтерской (денежной) отчетности компаний, состояния платежей, общего состояния хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, оценка его активов и пассивов, других сторон хозяйствования, осуществляемая независящими аудиторами и аудиторскими фирмами в 2-ух направлениях:

- проведение беспристрастного анализа состояния дел хозяйствующего субъекта, когда этого просит в неотклонимом порядке Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами закон либо уполномоченные на то муниципальные органы (неотклонимая аудиторская проверка);

- по своей инициативе хозяйствующего субъекта, когда он нуждается в оценке состояния собственных дел при помощи независящего анализа либо когда он стремится подтвердить соответствующий уровень хозяйствования и надежность собственного положения перед другими участниками оборота (деятельная проверка).

Данные направления отслеживаются и при Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами проведении аудита налогов, который является составляющей частью аудиторских проверок:

* проведения беспристрастного анализа налоговых платежей, для доказательства соответственных статей отчетности, отражающих реальную задолженность перед бюджетом, также корректность исчисления и уплаты налогов, что находит свое отражение в анализе налоговых деклараций;

*   деятельный анализ налоговых платежей, как составляющей части денежных потоков, с Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами целью выявления нарушений законодательства и следующей налоговой экспертизой для использования приобретенной инфы в разработке проектов по минимизации налоговых платежей, налаживанию налогового учета и документооборота, также построению схем отношений с другими хозяйствующими субъектами и государством.

Эти же направления легли в базу построения 2-ух методик проведения аудита расчетов с бюджетом и внебюджетными Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами фондами на предприятии.

За базу построения методологии проведения аудиторской проверки налогов взят принцип аналогии построения аудиторской проверки в целом.

Главные цели аудита:

а) установления достоверности бухгалтерской (денежной) отчетности экономических субъектов. Достоверность представляет собой форму обнаружения правды, обоснованную любым методом. Основой достоверности бухгалтерской отчетности является отсутствие существенных нарушений установленного Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами порядка ведения бухгалтерского учета и составления денежной отчетности. Доказательство аудитором соответствия воплощения данной денежной деятельности предприятия установленным нормам является условием признания достоверности отчетности.

Осуществляя свои функции по установлению достоверности бухгалтерской отчетности экономических субъектов, аудитор действует как в общественных интересах, оценивая деятельность предприятия для получения инфы всеми заинтересованными субъектами Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами хозяйствования, так и в личных интересах самого субъекта, заинтересованного в истинности собственных представлений о согласовании реального состояния дел на предприятии изложенному в формах отчетности;

б) установление соответствия совершенных экономическими субъектами денежных и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в РФ.

Таким макаром проводя аналогию с основными целями аудита, при проведении аудита налогов Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами можно выделить последующие главные цели:

* установление корректности определения налогооблагаемых баз и точности расчетов сумм налогов, подлежащих к уплате при составлении налоговых деклараций.

* доказательство соответствия денежных и хозяйственных операций действующему налоговому законодательству.

В согласовании с целями определяются и главные задачки при проведении аудита налогов:

* проверка системности учета и Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами корректности формирования налогооблагаемых баз;

*     корректность внедрения налоговых ставок и льгот;

* анализ правильности наполнения налоговых деклараций и своевременности уплаты налогов в бюджет и внебюджетные фонды;

* определение уровня контроля при поступлении инфы в вертикальном и горизонтальном направлениях;

* проверка степени информированности служащих, отвечающих за налоговые расчеты, о текущих конфигурациях в налоговом законодательстве и Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами корректность осознания нормативно-правовых актов.

После определения целей и задач для проведения аудита расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на предприятии нужно узнать, что все-таки собой представляет сам объект аудиторского исследования.

Под объектом аудита  понимают отдельные либо взаимосвязанные экономические, организационные, информационные либо другие стороны функционирования изучаемой системы Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, состояние которых может быть оценено количественно либо отменно.

Аудит имеет дело с объектами, разными по составу, мотивированной ориентации, отношению к отдельным сферам деятельности, владеющими многими другими чертами. Это просит по отношению к объектам определенной систематизации для целостного представления о предмете аудита и установить, что будет являться объектом при проведении аудита Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на предприятии и какими чертами он будет владеть.

Виды объектов:

Ø ресурсы – главные средства, продукты и товарно-материальные ценности, деньги;

Ø хозяйственные процессы – калькуляция себестоимости и формирования производства;

Ø расчеты – с дебиторами и кредиторами, сотрудниками, филиалами и дочерними организациями, с бюджетом и внебюджетными фондами Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;

Ø результаты деятельности – формирование денежного результата и фондов;

Ø структура предприятия и организационно-правовой системы;

Ø способы и формы управления;

Ø способы и формы контроля.

По связи с течением времени различают объекты :

ü прошедшего времени;

ü реального времени;

ü грядущего времени.

Отнесение объектов к той либо другой временной группе находится в зависимости от задач, решаемых аудитором. Если Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами он оценивает достоверность отчетности, то учет в качестве объекта исследования будет рассматриваться в прошедшем времени. Если аудитор будет изучить учет с целью его совершенствования, предложения аудитора будут очерчивать новые способности учета, т.е. определять его будущее состояние.

По нраву оценки состояния различают объекты:

§ с количественными чертами;

§ с высококачественными чертами;

§ со смешенными Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами чертами.

Объекты первой группы – это расчеты и результаты деятельности, объекты 2-ой группы – структура предприятия и организационно-правовой системы, способы и формы управления, способы и формы контроля; объекты третьей группы – ресурсы и хозяйственные процессы.

По длительности нахождения в поле деятельности аудита выделяют три группы объектов:

§ повсевременно находятся в поле Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами зрения аудиторского внимания;

§ делается повторяющаяся аудиторская оценка;

§ требуют разовой оценки.

Если рассматривать налоговые платежи как объект аудиторской проверки, то при оценке их высококачественных и количественных черт следует подразумевать, что:

§ по виду налоги представляют собой расчеты, осуществляемые с бюджетом и внебюджетными фондами;

§ расчет налогов это неизменный процесс в протяжении Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами всего времени деятельности предприятия, потому анализ будет зависеть от целей аудиторской проверки (при доказательстве статей отчетности – учет в качестве объекта исследования будет рассматриваться в прошедшем и реальном времени; при минимизации налоговых платежей и построении схем отношений с другими хозяйствующими субъектами и государством – учет в качестве объекта исследования будет Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами рассматриваться в реальном и будущем времени);

§ по нраву оценки состояния налоги относятся к объектам с количественными чертами;

§ по длительности нахождения в поле деятельности аудита налоги повсевременно находятся в поле зрения аудиторского внимания.

Системность систематизации объектов определяет внедрение специфичных приемов, составляющих способ аудиторской деятельности.

Способ аудита – это совокупа приемов, применяемых для оценки состояния Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами изучаемых объектов.

Применяемые приемы можно найти в три группы:

§ определение состояния объектов в натуральном виде;

§ сравнение ;

§ оценка.

Приемы первой группы – осмотр, пересчет, взвешивание, измерение – позволяют найти количественное состояние объекта; лабораторный анализ, цель которого определение высококачественного состояния объекта.

Сравнение позволяет найти отличия реального состояния объектов от норм и нормативов Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, прогнозных характеристик.

Приемы третьей группы, связанные с оценкой прошедшего, реального и грядущего состояния объектов, являются логическим окончанием процесса сравнения. Содержанием всех аудиторских операций в сфере экономики является оценка, т.е. правильное восприятие существенных сторон процессов – объектов аудиторского исследования.

При проведении аудита расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на предприятии основными приемами являются сравнение и оценка.

Повышенное внимание нужно направить на способы документальной проверки, как более нередко применяемые в аудиторской практике, относящиеся к группе сопоставлений.

Способы документальной проверки можно условно поделить на две группы:

1. Способы формальной проверки документов:

§ проверка соблюдения правил составления, полноты и подлинности дизайна документов;

§ сравнение Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами учетных и отчетных характеристик с установленными нормативами, что позволяет выявить завышение (занижение) себестоимости продукции (работ, услуг), корректность внедрения льгот, ошибки при исчислении и уплате налогов;

§ проверка соответствия отраженных в документах операций установленным правилам ;

§ счетный контроль.

2. Способы проверки действительности отраженных в документах событий:

§ сравнение данных документов, отражающих смысл, совершенных операций, с данными Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами документов, которые явились основанием для этих операций;

§ проверка записей в регистрах бухгалтерского учета;

§ сканирование;

§ встречная проверка;

§ обоюдная проверка;

§ контрольное сличение;

§ восстановление натурально-стоимостного учета.

Часто встречающийся способ документальной проверки предприятия – выборочный аудит.

Выборочный аудит подразделяют на две фактически идентичные части: выборочную проверку системы внутреннего контроля и проверку верности отражения Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам.

Пред проведением аудита расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами нужно выполнить планирование самой проверки, в согласовании, с которым аудитор должен так организовать свою деятельность, чтоб обеспечить ее высочайшее качество и быть уверенным, что в каждой определенной ситуации используются Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами более действенные и действующие процедуры аудита.

Для удачного выполнения этих задач нужно:

1) изучить систему внутреннего контроля проверяемой единицы;

2) ознакомится с мерами, принятыми для выполнения советов предшествующего аудитора;

3) составить план проверки, утвержденный директором аудиторской конторы и директором проверяемого предприятия;

4) приготовить документацию нужную для проведения аудита;

5) выполнить аудит;

6) составить квалифицированное аудиторское Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами заключение, если результаты проверки предоставляют такую возможность.


1.2 Денежный анализ налоговых платежей и налоговое планирование

Содержание и основная мотивированная установка анализа налоговых платежей – оценка и выявление способностей увеличения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта при помощи рациональной налоговой политики.

Методики проведения денежного анализа: горизонтальный анализ, вертикальный анализ, трендовый анализ, анализ относительных характеристик.

Горизонтальный анализ – сопоставление сумм Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами абсолютных и относительных характеристик начисленных и перечисленных налогов отчетного периода с предшествующим периодом.

Данный анализ помогает аудитору отследить динамику роста налоговых платежей и их оплату. Проанализировав налогооблагаемые базы, можно сделать выводы, от чего зависит эта динамика и есть ли пути предстоящей минимизации налогов.

Вертикальный анализ – определение структуры Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами налогов, уплачиваемых в бюджет и внебюджетные фонды, с выявлением воздействия каждого налога либо группы налогов на денежный итог в целом.

Значение данного анализа в управленческом учете предприятия велико, потому что в целом общая сумма уплачиваемых налогов представляет собой накладную часть.

Трендовый анализ – сопоставление сумм начисленных налогов в отчетном периоде с налогами Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, начисленными в прошлые периоды, с целью выявления тренда для предстоящего анализа и поиска путей минимизации налоговых платежей.

Данный анализ нужно проводить только совместно с трендовым анализом других характеристик (выручка от реализации, себестоимость, прибыль), чтоб отследить динамику роста начисленных налогов по отношению к данным показателям и вероятную связь меж ними Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

Анализ относительных характеристик (коэффициентов) – расчет отношений меж отдельными позициями различных форм отчетности и исчисленными налогами для определения связи и изыскания путей минимизации налоговых платежей.

Данный анализ очень плотно сплетен с трендовым анализом, потому что большая часть данных для анализа берется конкретно после его проведения. Анализ относительных характеристик Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами изучает не динамику, а текущее финансовое состояние предприятия с целью использования приобретенной инфы в оперативном учете.

После проведения денежного анализа налоговых платежей формируются выводы и определяется стратегия предприятия, согласно которой будет проводится минимизация налогообложения и налоговое планирование.

В критериях больших налоговых ставок неверный либо недостающий учет налогового фактора может Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами привести к очень неблагоприятным последствиям либо даже банкротству предприятия. С другой стороны, правильное внедрение предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок обеспечит не только лишь сохранность приобретенных денежных скоплений, да и возможность финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах либо даже за счет возврата налоговых платежей из казны.

При Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами налоговом планировании не следует ориентироваться лишь на размеры налоговых ставок. Есть значимые налоговые льготы, дозволяющие снижать высочайшие налоговые ставки. Потому в отношении реальной производственной и коммерческой деятельности налоговые режимы промышленно продвинутых стран полностью конкурентоспособны с режимами «налоговых гаваней». Для реальной деятельности важны состояние инфраструктуры, доступность источников сырья, близость Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами рынков сбыта, наличие квалифицированной рабочей силы в чем «налоговые гавани», разумеется, уступают промышленно развитым странам. Значительные льготы предусмотрены также международными соглашениями; «налоговые гавани» таких соглашений не имеют.

Любые внутренние налоговые нормы имеют интернациональный нрав, так как обхватывают людей и организации других государств, которые находятся на местности данной Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами страны либо производят там определенные виды деятельности. В связи с этим промышленно продвинутые страны фактически стопроцентно окутаны сетью двухсторонних налоговых соглашений. Беря во внимание свободу передвижения населения, продуктов и капитала, роль таких соглашений в налоговом законодательстве очень велика.

Для попадания под юриспунденцию налогового законодательства страны для юридического лица, нужны два условия. 1-ое Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами – это воплощение коммерческой деятельности; 2-ое – наличие юридического лица. Огромное значение имеет также определение «привязки» налогоплательщика к государственной налоговой компетенции. Этот вопрос решается, обычно, на базе использования 2-ух критериев: резидентства и территориальности.

Аспект резидентства предугадывает: все резиденты страны пребывания подлежат налогообложению в отношении всех собственных доходов. Как извлекаемых на местности Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами этой страны, так и за ее пределами, а нерезиденты – исключительно в отношении доходов, получаемых из источников в этой стране.

Аспект территориальности устанавливает : налогообложению подлежат доходы, извлекаемые лишь на ее местности; соответственно любые доходы, получаемые либо извлекаемые за рубежом, освобождаются от налогов в этой стране.

1-ый аспект Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами воспринимает во внимание только нрав пребывания (проживания) налогоплательщика на местности страны; 2-ой основывается на государственной принадлежности источника дохода.

Хоть какой из этих 2-ух критериев при условии его монотонного внедрения в принципе исключает всякую возможность интернационального двойного обложения, т.е. обложения 1-го и такого же дохода в один и тот же Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами период времени подобными видами налогов в 2-ух, либо более странах. Но вопрос, достигается ли устранение двойного налогообложения методом внедрения первого либо второго аспекта, совсем не безразличен исходя из убеждений государственных интересов каждой раздельно взятой страны. Так, для государств, граждане и компании которых получают значимые суммы доходов от их Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами забугорной деятельности и от капиталов, помещенных за рубежом, лучше разграничение налоговых юрисдикцией в международном масштабе на базе аспекта резидентства, а для государств, в экономике которых существенное место занимают зарубежные капиталы, особенный энтузиазм приобретает внедрение аспекта территориальности. Потому промышленно продвинутые страны предпочитают основывать свои налоговые дела с другими странами на базе аспекта резидентства Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, а развивающиеся страны защищают свое право обложения зарубежных компаний и личных лиц на базе аспекта территориальности.

Исходя из убеждений внутреннего планирования все налоги, уплачиваемые предприятием, рассматриваются как его собственные издержки; разница только в способностях и способах их учета.

При планировании собственной деятельности, размещении скопленных доходов и Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами ресурсов предприятие разрабатывает, обычно, несколько вариантов и выбирает тот, который обеспечивает малый размер налоговых обязанностей.

Существующая законодательная база со стороны бухгалтерского учета и со стороны налогового учета позволяет налогоплательщику самому планировать и сформировывать свои «вычеты» при определении денежного результата. Данный фактор может быть интенсивно применен налогоплательщиком при минимизации налога Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на прибыль.

Не считая «вычетов» при планировании налоговых платежей употребляется возможность получения кредитов, отсрочек и полного освобождения от налогов.

Кредиты предоставляются на последующем шаге процесса исчисления налога, когда облагаемый доход уже определен и на его базе рассчитан размер причитающегося налога. Кредиты по собственной сущности являются тоже вычетами, но уже Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами не из облагаемого дохода, а конкретно из сумм начисленного налога.

Более известны последующие виды кредитов:

§ кредит для налогов, уплаченных за рубежом. В согласовании с этой льготой налогоплательщик может вычитать из общей суммы собственных налоговых обязанностей налоги, уплаченные им за рубежом;

§ вкладывательный кредит – позволяет за счет понижения суммы налога финансировать некую Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами часть новых инвестиций компаний и др.

Отсрочки либо рассрочки по уплате налогов – это изменение сроков уплаты налогов от 1-го до 6 месяцев.

Отсрочка либо рассрочка может быть предоставлена заинтересованному лицу при наличии хотя бы 1-го из последующих оснований:

§ причинения этому лицу вреда в итоге стихийного бедствия, технологической катастрофы либо Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами других событий неодолимой силы;

§ задержки этому лицу финансирование из бюджета либо оплаты выполненного этим лицом муниципального заказа;

§ опасности банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога;

§ если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;

§ если создание и реализация продуктов, работ либо услуг лицом носит сезонный нрав. Список отраслей Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами и видов деятельности, имеющих сезонный нрав, утверждается Правительством РФ;

§ если это предвидено таможенным законодательством РФ в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением продуктов через таможенную границу РФ.

Отсрочка либо рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены по одному либо нескольким налогам.

Но одна особенность останавливает предприятие Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами обширно использовать способности получения отсрочки либо рассрочки – на сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки, равной одной 2-ой ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей за период отсрочки либо рассрочки.

Полное освобождение какого-нибудь дохода от налогов.

Федеральные налоги и сборы инсталлируются, меняются либо отменяются Налоговым кодексом.

Налоги и сборы Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами субъектов РФ, местные налоги и сборы инсталлируются, меняются либо отменяются соответственно с законами субъектов РФ о налогах и сборах и нормативными правовыми актами презентабельных органов местного самоуправления о налогах и сборах.

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а так же другие взносы и платежи, владеющие Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами признаками налогов либо сборов, но не предусмотренные Налоговым кодексом или установленные в ином порядке, чем это определено.

2. Способы аудита расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на предприятии.

2.1 Способ анализа бухгалтерских счетов при расчете с бюджетом и внебюджетными фондами методом определения уровня существенности оборотов.

Данный способ идеальнее всего использовать при Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами осуществлении проверок для использования приобретенной инфы в разработке проектов по минимизации налоговых платежей, налаживанию налогового учета и документооборота, а так же построению схем отношений с другими хозяйствующими субъектами и государством.

Главные этапы внедрения способа.

1. Определение уровня существенности ошибки.

2. Анализ дебетовых и кредитовых оборотов по счетам расчетов с бюджетом и Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами внебюджетными фондами с применением уровня существенности для определения более принципиальных оборотов, отраженных по данным счетам. Под оборотами предполагаются суммы начисленных и уплаченных налогов за анализируемый период времени.

3. Анализ оборотов проводится по тем месяцам, в каких суммы начисленных и уплаченных налогов набольшие.

4. Для доказательства корректности определения суммы Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами начисленного налога за данный месяц нужно проанализировать порядок формирования налогооблагаемой базы, или, если это оплата, действительность перечисления денег.

5. Для доказательства корректности формирования налогооблагаемой базы анализируемого налога нужно избрать несколько существенных сделок, практически осуществленных в избранном месяце, и проанализировать их, используя способы документальной проверки.

6. В случае не выявления нарушений, нужно Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами собрать налогооблагаемую базу  за отчетный период по подходящим жураналам-ордерам либо ведомостям, высчитать налог и найти корректность определения суммы налога, сопоставив приобретенные данные с данными, отраженными в налоговых декларациях за анализируемый период.

7. Проанализировать информацию о корректности формирования налогооблагаемой базы и своевременности уплаты налога в бюджет и отразить это в отчете о проделанной Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами работе.

Внедрение способа анализа бухгалтерских счетов рассматривается на примере налога на прибыль.

С 2000г. Приказами Минфина (Приказ Минфина РФ от 06.05.99 №32н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» и Приказ Минфина РФ от 06.05.99 №33н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99») утверждены новые Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами положения по бухгалтерскому учету о доходах и расходах организации, которые еще более приблизили русский учет к интернациональным эталонам учета, уменьшили разницу меж налоговым и бухгалтерским учетами и ввели более точные определения, дозволяющие избежать двойного толкования других нормативных актов, где эти понятия употребляются.

Доходы организации зависимо от их нрава Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, условия получения и направлений деятельности организации разделяются на :

а. доходы от обыденных видов деятельности.

б. операционные доходы.

в. внереализационные доходы.

г. чрезвычайные доходы.

Расходы организации зависимо от их нрава, критерий воплощения и направлений деятельности организации разделяются на:

а. расходы по обыденным видам деятельности.

б. операционные расходы.

в. внереализационные расходы.

г. чрезвычайные расходы Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

После того как определены доходы и расходы, нужно найти налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Объектом обложения налогом на прибыль является валовая прибыль предприятия, подлежащая соответственной корректировке в согласовании с действующим законодательством.

Беря во внимание особенности определения доходов и расходов предприятия, валовую прибыль можно найти как сумму Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами прибылей (убытков) от обыденных видов деятельности, доходов от операционных и внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Конкретно валовая прибыль предприятия объект для определения уровня существенности ошибки.

Есть два главных способа определения уровня существенности ошибки:

1) оценочный (интуитивный) способ – более обширно применяется в текущее время русскими аудиторами. Аудиторы определяют уровень Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами существенности ошибки на основании отчетности в целом либо отдельных групп операций как высочайший, возможный и маловероятный и употребляют эту оценку в планировании аудита;

2) количественный способ подразумевает количественный расчет бессчетных моделей аудиторского риска.

В мировой практике обширно применяется факторная модель аудиторского риска:

АР = НР х КР х ДР,

где: АР Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами – аудиторский риск;

        НР – наследный (присущий) риск ;

        КР – риск контроля;

        ДР – детекционный риск.

Если аудиторский риск невысок, нужно проверить огромное количество инфы.

Из приобретенного аудиторского риска делаем вывод об уровне материальности.

Материальность – максимально допустимый уровень вероятного преломления отдельной статьи либо денежного показателя в отчетности, также денежных результатов в Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами целом, либо очень допустимый размер неверной суммы, которая может быть показана в публикуемых денежных отчетах и рассматриваться как несущественная, т.е. не вводящая юзеров в заблуждение.

После определения уровня существенности, можно приступать к анализу дебета и кредита счета 80 (99) «Прибыли и убытки» для определения более принципиальных оборотов, отраженных по данному счету, для Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами предстоящего анализа.

Налоговый аудитор анализирует предоставленные ему журнальчики ордера №15 по каждому дебетовому/кредитовому обороту счета 80 (99).

Прибыли (убытки), приобретенный от обыденных видов деятельности, являются более существенными оборотами при проведении аудита налога на прибыль. Для этого нужен полный анализ: реализует компания и соответствует ли это ее уставной деятельности; как рассчитывается себестоимость Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами реализуемой продукции и соответствует ли это учетной политике компании; все ли издержки врубаются в себестоимость продукции либо есть такие, которые подлежат соответственной корректировке при расчете налога на прибыль; если образовался убыток, то являются ли цены, по которым реализовывалась продукция, рыночными и доказаны ли они из официальных источников инфы?

Аудитор Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами выборочно инспектирует более значительные статьи прибылей и убытков от операционных и внереализационных операций.

В конце отчета аудитор может предложить создать для клиента разные схемы по минимизации налоговых платежей с учетом специфичности бизнеса клиента.

2.2. Способ анализа налоговых деклараций.

Данный способ употребляется для доказательства корректности наполнения налоговых деклараций Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами и действительности отражения задолженности перед бюджетом в соответственных статьях баланса, т.е. конкретно применяется при проведении аудиторской проверки налогов в составе неотклонимого аудита.

Главные этапы внедрения способа.

1. Провести построчный анализ налоговых деклараций с внедрением аудиторских таблиц.

2. Проверить корректность формирования налогооблагаемых баз методом анализа данных аналитического учета.

3. Проверить расчет налоговых обязанностей Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами перед бюджетом.

4. Выявить расхождение меж данными, рассчитанными аудитором на основании аналитического учета, и данными, отраженными в налоговых декларациях.

5. Узнать предпосылки расхождения.

6. Отразить всю полученную информацию в отчете о проделанной работе с приложением всех аудиторских таблиц.

7. Дать квалифицированное аудиторское заключение и советы по исправлению замечаний, изготовленных аудитором.







Заключение.

Налоговые Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами поступления составляют базу при формировании бюджета страны (90% всех поступлений в консолидированный бюджет), потому внимание налоговых органов к корректности формирования налогооблагаемых баз и к полноте исчисления налогов на предприятии завышенное.

Методологическая концепция по проведению аудита расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, основанная на принципах проведения общего аудита, должна посодействовать аудиторам Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами и аудиторским компаниям в организации проведения аудиторских проверок налоговых на предприятии.

Проведенное исследование позволило сделать выводы и предложения:

1. Определена экономная систематизация по фронтам гос деятельности и в согласовании развиты по группам налоговые и неналоговые доходы.

2. Рассмотрена история развития налоговых отношений в государстве и проведен анализ развития имеющейся налоговой системы на уровне Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами экономных отношений с момента начала экономических реформ в 1992г. и до принятия первой и 2-ой части Налогового кодекса. Изготовлен вывод, что реформирования налоговой системы положительно сказывается на экономике Рф, а имеющиеся принципы налогообложения очень приближены к интернациональным эталонам.

3. Предложены методы систематизации налогов – по методу взимания, по мотивированной направленности Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, по методу отнесения расходов по уплате налогов в учете предприятия, зависимо от субъекта-налогоплательшика, по способу расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, по объектам налогообложения. Предложенная систематизация упорядочила и сделала более понятной общую структуру налоговых платежей.

4. Тщательно рассмотрен общий принцип для всех налогов, согласно которому налог считается установленным только в Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами этом случае, когда определены все элементы налогообложения, в множестве которых налогоплательщик, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок уплаты налога и сроки уплаты налога.

5. Определено, что является налоговым созданием. Показана необходимость отделения аудита расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами от аудита бухгалтерского учета и отчетности Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами из-за отличия бухгалтерского учета от налогового учета.

6. На основании проведенных исследовательских работ определены главные направления, цели, задачки, объекты и способы поведения аудита расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на предприятии, рассмотрение которых производилось по принципу аналогии построения аудиторской проверки в целом. Основными приемами являются сравнение и Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами оценка. Повышенное внимание уделено способам документальной проверки , относящихся к группе сопоставлений, как более нередко применяемых в аудиторской практике.

7. Разработана общая схема проведения выборочного аудита, как 1-го из часто встречающихся способов документальной проверки налогов на предприятии.

8. Предложена типовая программка планирования аудиторской проверки, которую нужно разрабатывать на основании проведенной подготовительной экспертизы учета Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами и отчетности клиента перед проведением самого аудита расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на предприятии. Программка планирования аудиторской проверки налогов включает : оценку системы внутреннего контроля на предприятии ; исследование мер, принятых при выполнении советов аудиторов по предшествующим проверкам; составление общего плана аудиторской проверки налогов; подготовку рабочих документов аудитора Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами; разработку проведения аудита налогов и принципов составления квалифицированного аудиторского заключения.

9. Налоговые расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами предложено использовать а финансовом анализе хозяйственно деятельности предприятия по разным методикам проведения денежного анализа налоговых платежей, в множестве которых рассмотрены горизонтальный анализ, вертикальный анализ, трендовый анализ и анализ относительных характеристик. Налоги, как хоть какой Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами другой институт учета, предмет денежного анализа налоговых платежей – оценка и выявление способностей увеличения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта при помощи рациональной налоговой политики.

10. При проведении аудиторских проверок рекомендуется выделять налоговый фактор при планировании и вероятные пути минимизации налоговых платежей.

11. Предложены способы проведения аудиторской проверки расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на предприятии.

Перечень литературы.

1. Экономный кодекс РФ от 31.07.1998 №145ФЗ

2. Налоговый кодекс РФ (часть 1-ая) от 01.07.1998 №146 ФЗ

3. Налоговый кодекс РФ (часть 2-ая) от 05.08.2000 №117 ФЗ

4. А. А. Сучилин «Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на предприятии» Методология проведения; М. 2001г.




au-surgutskij-politehnicheskij-kolledzh.html
audienciya-korolevi-edvigi.html
audio-videozapisi-kak-sredstva-dokazivaniya-v-grazhdanskom-processe-kursovaya-rabota.html