Аудит годовой отчетности

Большая часть процедур внутреннего контроля производит бухгалтерия предприятия. Так система двойной записи, лежащая в базе бухгалтерского учета, определяет порядок регистрации и обеспечивает контроль, целью которого является предупреждение ошибок, злоупотреблений и появления случайных убытков. В бухгалтерии делается нумерация всех хозяйственных операций сходу после начала их совершения и учет их всех Аудит годовой отчетности после обработки. Процедура контроля осуществляется для проверки того, были ли данные по всем пронумерованным документам обработаны стопроцентно. Проводится проверка обработки всех данных методом внедрения так именуемых "контрольных сумм". Проверка осуществляется методом суммирования документов, принадлежащих к каждой группе, до и после проведения обработки данных по операциям. Процедура контроля содержит в себе сопоставление Аудит годовой отчетности 2-ух сумм, поиск и исправление ошибок, ставших предпосылкой расхождений. Система двойного контроля предугадывает равенство меж суммами дебета и кредита.

Не считая того, инвентаризация является единственным способом физического контроля. В ООО «Веста» проводятся повторяющиеся плановые инвентаризации по приказу головного бухгалтера, но отсутствует проведение неожиданной инвентаризации.

Уровень существенности рассчитаем в Аудит годовой отчетности согласовании с рекомендуемым правилом (эталоном) аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск» (Таблица 9).

Таблица 9. -Расчет уровня существенности

Показатель Значение, тыс. рублей Уровень существенности, % Уровень существенности, тыс. руб.
Балансовая прибыль предприятия
Валовой объем реализации
Валюта баланса
Свой капитал
Общие издержки предприятия

Находим среднее значение характеристик графы 4 таблицы 9: (881+8106+2848+6374+7819)/5=5205,6 тыс. руб.

Малое значение Аудит годовой отчетности отклоняется от среднего на 83%.

Наибольшее значение отличается от среднего на 55,7%.

Так как значение 881 тыс. руб. отличается от среднего существенно, а значение 8106 тыс. руб. - не так очень и, не считая того, 2-ое по величине значение 7819 тыс. руб. очень близко по величине к 8106 тыс. руб., принимаем решение откинуть при последующих расчетах Аудит годовой отчетности меньшее значение, а наибольшее - бросить. Новое среднее арифметическое составит: (8106+2848+6374+7819)/4=6286,7 тыс. руб.

Полученную величину допустимо округлить до 7500 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие меж значением уровня существенности до и после округления составляет:

(7500 – 6286,7) /6286,7 x 100% =19,3%, что находится в границах 20%.

Оценка внутрихозяйственного риска представлена в рабочем документе аудитора (Таблица Аудит годовой отчетности 10).

Таблица 10. -Рабочий документ аудитора «Оценка внутрихозяйственного риска»

Оценка риска
Содержание Коэффициент (0,1 – 1) Примечание
Положит.фактор Отриц. Фактор
Честность персонала организации, осуществляющего управление и ответственного за ведение учета и подготовку отчетности Да
Опыт и квалификация работников, ответственных за ведение учета и подготовку отчетности, стаж Высочайший
Возможность наличия наружного давления на Аудит годовой отчетности управляющих и организаций с целью заслуги хоть какой ценой определенных характеристик бух. отчетности Нет
Сложность учитываемых хозяйственных операций, которая просит для их правильного дизайна высочайшей квалификации исполнителей 0,2 Да
Итого баллов (суммируются): 0,2
ВСЕГО баллов положительных и отрицательных причин (3 + 4) 3,2
Коэффициент риска: (итого балов по положит. фактору/ общее кол-во Аудит годовой отчетности баллов) (стр.5 гр.3/ стр.6) 0,94

Из расчетов таблицы 10 видно, что внутрихозяйственный риск равен 94%. Это охарактеризовывает высочайшее качество работы бухгалтерии.

Риск контроля на предприятии заключается в не выявлении ошибок системой контроля и стопроцентно находится в зависимости от администрации.

Оценка риска средств контроля проведена в таблице 11.

Таблица 11. - Рабочий документ аудитора «Оценка риска средств контроля»

Тестирование Аудит годовой отчетности средств контроля
Содержание Коэффициент (0,1 – 1) Примечание
Положи-тельный фактор Отрицатель-ный фактор
Проведение на предприятии внутреннего аудита 0,2 Низкое
Проведение инвентаризации на предприятии Раз в год
Наличие договоров о полной вещественной ответственности Имеется
Работают ли средства контроля с схожей эффективностью в протяжении всего отчетного периода 0,1 Нет
Наличие налаженной схемы документо Аудит годовой отчетности-оборота, позволяющей обеспечить контроль за прохождением документов всеми ответственными исполнителями. 0,1 Отсутст-вует
Наличие на предприятии должностных инструкций служащих, позволяющих совершенно точно установить, кто за какой участок работы несет ответственность. Имеются
Наличие на всех документах, связанных с финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, подписи управляющего и головного бухгалтера предприятия. 0,2 Нет
Итого баллов Аудит годовой отчетности (суммируются): 0,6
ВСЕГО баллов положительных и отрицательных причин (3 + 4) 3,6
Коэффициент риска: (итого балов по положит. фактору/ общее кол-во баллов) (стр.9 гр.3/ стр.10) 0,83

Риск средств контроля составляет 83% и потому существенно оказывает влияние на общий аудиторский риск.

Общий аудиторский риск будет равен 4%. Это связано сначала с высочайшим риском средств контроля (83%) и Аудит годовой отчетности значимым внутрихозяйственным риском (94%). Не считая того, оценен малый уровень необнаружения -5 %.

АР = 0,94 * 0,83 * 0,05 = 4 %.

Составим программку аудита дебиторской задолженности (таблица 12)

Таблица 12 - Программка аудита дебиторской задолженности

№ п/п Список процедур Источники инфы Используемые приемы
Проверка корректности дизайна договоров на продажу договоры Проверка документации
Проверка законности операций связанных с реализацией Законы, аннотации, постановления Доказательство, проверка Аудит годовой отчетности документации
Проверка корректности дизайна учетных документов Первичная документация, Книжка продаж, регистры учета Проверка документации
Встречная сверка учетных документов Первичная документация, Книжка продаж, регистры учета, Основная книжка, баланс Сверка учетных данных
Проверка корректности отнесения реализации к отчетному периоду, в каком произошла передача права принадлежности на продукт Договоры, ведомость учета продаж, транспортные Аудит годовой отчетности документы Проверка документации
Сверка итоговых оборотов по продаже в журнальчике по счету 90 «Продажи» с данными Главной книжки по этому счету Журнал-ордер по счету 90, Основная книжка Аналитические процедуры, сверка арифметических расчетов
Сверка итоговых оборотов и не закрытых дебетовых позиций по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и их итога Аудит годовой отчетности в ведомости по учету продаж с данными Главной книжки Ведомость учета продаж, Основная книжка Аналитические процедуры, сверка арифметических расчетов
Обзор перечня дебиторов на конец года, сверка и доказательство сальдо по главным покупателям Годичный бухгалтерский отчет Доказательство
Проверка полноты и действительности сумм дебиторской задолженности Договоры, акты сверки расчетов Аудит годовой отчетности, журналы-ордера, ведомости Доказательство, контроль, выборочная инвентаризация
Проверка наличия и корректность дизайна договоров продуктов Договоры Проверка документации
Проверка корректности учета и налогообложения расчетов с покупателями с внедрением векселей, взаимозачета, бартера и других форм расчетов Журналы-ордера, отчет о прибылях и убытках, расчеты (налоговые декларации) по отдельным налогам Доказательство, проверка документации, проверка Аудит годовой отчетности соблюдения правил учета

На ознакомительном шаге для проверки корректности документального дизайна кассовых операций употребляется определенный список вопросов, который может быть рабочим документом аудитора (таблица 13).

Таблица 13-Перечень вопросов

Вопрос Да/Нет Примечание
Ведение кассовых операций осуществляется автоматическим методом Да С применением программного продукта «1С. Бухгалтерия»
Наличные средства в кассу принимаются по приходным Аудит годовой отчетности кассовым ордерам Да Это не противоречит п. 13 Порядка ведения кассовых операций
Выдача наличных средств из кассы организации делается по расходным кассовым ордерам либо надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу средств, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами Аудит годовой отчетности расходного кассового ордера Да Это не противоречит п. 14 Порядка ведения кассовых операций
Приходные кассовые ордера подписаны основным бухгалтером Да
Документы на выдачу средств подписаны управляющим, основным бухгалтером Да
Имеются ли возможности у лиц, практически подписывающих приходные и расходные кассовые документы в случае отсутствия подписей управляющего и головного бухгалтера Да В случае отсутствия Аудит годовой отчетности подписей управляющего и головного бухгалтера приходные и расходные документы подписываются лицами на основании Приказа №12 от 11.02.2008г.
Все предусмотренные реквизиты в приходных и расходных документах заполнены Да
Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнальчике Нет Это противоречит п. 21 Порядка ведения кассовых операций
Выполнялась выдача средств лицам Аудит годовой отчетности, не состоящим в списочном составе Нет
Составлялись отдельные расходные кассовые ордера по каждому лицу либо отдельные ведомости на основании заключенных договоров Д Это не противоречит п. 16 Порядка ведения кассовых операций
Выполнялась выдача денег лицам, не обозначенным в расходных кассовых ордерах, без дизайна доверенности Нет Это не противоречит п. 16 Порядка ведения Аудит годовой отчетности кассовых операций
Форма доверенности оформляется с указанием инфы о наименовании документа (паспорта либо другого документа), удостоверяющего личность получателя, номера, кем и когда выдан документ Да Деньги по доверенности были выданы на основании паспорта
Допускаются подчистки, помарки либо исправления в приходных кассовых ордерах, расходных кассовых ордерах либо заменяющих их документах Аудит годовой отчетности Нет Это не противоречит п. 19 Порядка ведения кассовых операций
Кассовая книжка пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной либо мастичной печатью; количество листов в кассовой книжке заверено подписями управляющего и головного бухгалтера организации Да Это не противоречит п. 23 Порядка ведения кассовых операций
Допускаются подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книжке Нет
Исправления заверены Аудит годовой отчетности подписями кассира, также головного бухгалтера организации либо лица, его заменяющего Да
Кассовая книжка пронумерована с начала года Да
Отчеты кассира передаются совместно с приходными и расходными ордерами в бухгалтерию Да
Формы кассовых документов соответствуют требованиям законодательства Русской Федерации в проверяемы период Да
Контроль за правильным ведением кассовой книжки возложен Аудит годовой отчетности на головного бухгалтера организации Нет Положение о бухгалтерии не утверждено

Сумма по дебету остатков по бухгалтерским счетам на 01.01.07г. 50.1 «Касса организации» (0 руб.) и 51 «Расчетный счет» (83 тыс.руб.) по главной книжке по дебету и соответствуют данным обратной ведомости по бухгалтерскому счетам 50.1 «Касса организации» (0 руб.) и 51 «Расчетный счет» (83 тыс Аудит годовой отчетности.руб.).

Сумма по дебету остатков по бухгалтерским счетам на 01.01.08г. 50.1 «Касса организации» (0 руб.) и 51 «Расчетный счет» (188 тыс.руб.) по главной книжке по дебету и соответствуют данным обратной ведомости по бухгалтерскому счетам 50.1 «Касса организации» (0 руб.) и 51 «Расчетный счет» (188 тыс.руб.).

Инвентаризация кассовых и банковских операций перед составлением годичный бухгалтерской Аудит годовой отчетности отчетности проведена.

Для проверки каждодневного остатка по кассе сформирована и написана таблица оборотов за каждый денек с расчетом остатка на конец каждого денька и при ее формировании предвидено выделение тех дат, по которым получено превышение допустимого лимита остатка средств в кассе.

Возможность пропуска при автоматическом контроле фактически равна нулю.

Проверка корректности расчетов Аудит годовой отчетности и печати кассовой книжки, Главной книжки и других бухгалтерских регистров проведена по форме, представленной в таблице 14.

Таблица 14 - Сальдо входящее: 202,00

Дата Обороты по счету 50 Остаток на конец денька
дебет кредит
09.05.08 5000,00 4562,00 640,00
10.05.09 4125,00 3971,00 794,00
11.05.08 6253,00 6524,00 523,00
12.05.09 6741,00 7142,00 122,00
Итого

Для проверки правомерности получения из кассы наличных средств в системе, обрабатывающей электрическую версию журнальчика хозяйственных операций, предусмотрен Аудит годовой отчетности выбор фамилий всех лиц, получивших наличные средства из кассы на хозяйственные нужды (записи по Д-т 71 и К-т 50). Аудитор удостоверился в том, что все эти лица утверждены распоряжением управляющего. Нарушений не выявлено.

В процессе аудита материально-производственных припасов выявлено, что учет наличия и движения материалов отражался на Аудит годовой отчетности бухгалтерском счете 10 по субсчетам 10.6 - «Прочие материалы»; 10.8 - «Строительные материалы».

Учет продуктов в ООО «Веста» организуется:

- на складах - по наименованиям, маркам, по производителям в то­варных книжках, товарных карточках;

- в бухгалтерии - по вещественно ответственным лицам в стои­мостном выражении.

Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по поступлению продуктов происходит по фактической себестоимости приобретения Аудит годовой отчетности, что обозначено в учетной политике ООО «Веста».

Поступающие продукты приходуются в денек окончания их приемки по фактиче­скому количеству и сумме.

Продукты, обретенные ООО «Веста» для реализации, оцениваются по цены их приобретения.

Учет поступления продуктов в ООО «Веста» ведется по покупным ценам - на счете 41 «Товары».

Счет 41 «Товары» предназначен для Аудит годовой отчетности обобщения инфы о наличии и дви­жении товарно-материальных ценностей, обретенных в качестве продуктов для про­дажи. На субсчете 41-1 «Товары на складах» в ООО «Веста» учитывается наличие и движение товар­ных припасов, находящихся на оптовых и распределительных базах, складах, в кладо­вых ООО «Веста». На субсчете 41-2 «Товары в Аудит годовой отчетности розничной торговле» в ООО «Веста» учитывается наличие и движе­ние продуктов, находящихся в организациях, занятых розничной торговлей (в магази­не).

Для учета расчетов за приобретенные товарно-материальные ценности в ООО «Веста» используют счета 60,62,76. Для учета расчетов с поставщиками раскрывается сальдо обратная ведомость 60 (3-ий уровень учета). Учет ведется по Аудит годовой отчетности каждому документо-поставщику. Временами, в течение месяца, при обработке выписок банка по счетам 51, 52, 55, 66, 67, кассовых и авансовых отчетов по счетам 50, 71 суммы, выданные из кассы либо зачтенные по подотчету в оплату за материалы, работы и услуги, заносятся построчно в сальдо обратную ведомость персонально по каждому поставщику, по определенному счету-фактуре с Аудит годовой отчетности отметкой даты оплаты и номера платежного документа в графе соответственного кредитового счета. Производится группировка операций с кредита каждого валютного счета в дебет счета 60.

Если операции по расчетным счетам производятся в денежной группе бухгалтерии, то бухгалтеру расчётной группы поступают расшифровки по оплате счетов. На основании этих расшифровок производятся записи с кредита расчетных счетов Аудит годовой отчетности в дебет счета 60 (таблица15).

Таблица 15 - Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 за март 2009 года

№ счета-фактуры Наименование поставщика Материал (ТМЦ) С К-та сч.60 в Д-т счетов Итого с К-та сч.60 В Д-т сч.60 с К-та счет.: Итого в Д-т сч.60 Ост. на конец отч Аудит годовой отчетности. периода
41-2 41-3 Д-т К-т
ООО «Сигма» ООО «Альфа» ЗАО «Сента» Табачны изд. Кондитерск. Изд. Кондитерск. Изд.
Итого за м-ц

Как видно из представленной таблицы 15, в оборотно-сальдовой ведомости сч. 60 в ООО «Веста» производится учет расчетов с поставщиками на уровне синтетических счетов: есть документо-поставщик, есть общая сумма счета Аудит годовой отчетности, которая может быть погашена сразу с различных валютных счетов, есть общая сумма ТМЦ и сопутствующих платежей, относимая по частям на различные инвентарные счета. Не считая общих сумм тут нет инфы о видах поступивших ТМЦ, количестве и других реквизитов. Аналитический учет в ООО «Веста» в бухгалтерии ведут по местам Аудит годовой отчетности хранения в разрезе видов вещественных ценностей с отражением количества и цены по каждому виду. Для этого на каждый инвентарный счет 07, 10, 40, 41, в бухгалтерии ООО «Веста» открывают в неотклонимом порядке обратные ведомости в разрезе по складам, субсчетам, группам, подгруппам, которые сразу являются реестрами карточек складского учета. В бухгалтерии учёт по Аудит годовой отчетности материально-ответственным лицам ведётся по складским ценам (цены приобретения), а затратные для реализации выписывают по розничным ценам. Над шапкой каждой странички таковой ведомости помещается надпись, указывающая, что учитывается на этой страничке (склад, группа).

Снутри ведомости материалы разбиты по подгруппам, группам, субсчетам и счетам. Полное количество и общая сумма по нескольким документам Аудит годовой отчетности, относящимся к одному наименованию ТМЦ по приходу и раздельно по расходу, заносится в графы «Приход» и «Расход» обратной ведомости. Общие суммы всех вещественных отчетов в ООО «Веста» по приходу (Дебет) и расходу (Кредит) приравниваются итогам всех обратных ведомостей соответственно по графам «Приход» и «Расход», т.е. дебетовым Аудит годовой отчетности и кредитовым оборотам всех инвентарных счетов, которые входят в отчеты.

Последующим шагом обработки документов по поступлению ТМЦ в ООО «Веста» является перевоплощение 1-го огромного количества (счетов-поставщиков) в другое огромное количество (наименований ТМЦ). Эта операция производится только механической сортировкой первичных документов по растущим кодам синтетических счетов и номенклатурных номеров. Разработка предстоящей Аудит годовой отчетности обработки вещественных отчетов в ООО «Веста» находится в зависимости от числа операций по вещественным ценностям. По окончании месяца бухгалтер ООО «Веста» поначалу подводит итоги по каждой строке (документо-покупателю) в оборотно-сальдовой ведомости 60, потом итоги по графам. После чего на последней страничке подводятся итоги одноименных граф по всем Аудит годовой отчетности страничкам. Данные из строчки «Всего за месяц» переносятся в регистр сч.60. Сразу суммы заносятся в регистры корреспондирующих счетов по правилу «двойной записи». После чего подводят итоги по графам «Д-т» и «К-т» сч.60 и записывают в регистре этого счета развернутое с-до по строке «Сальдо на». Это 4-ый Аудит годовой отчетности уровень учета. Обороты за отчетный период и развернутое сальдо по сч.60 из регистра готовыми суммами переносят в «Сводную сальдо-оборотную ведомость» (5-ый уровень учета). Реализация продуктов в ООО «Веста» отражается на счете 90 «Продажи». Реализация продуктов отражается в учете по мере их отгрузки, если другое не установлено контрактом. Отпущенные либо отгруженные Аудит годовой отчетности покупателям (заказчикам) продукты, расчетные документы, за которые предъявлены этим покупате­лям (заказчикам) или оплаченные ими, списываются в порядке реализации со сче­та 41 в дебет счета 90.

Потому что учетной политикой ООО «Веста» предусмотрен учет продуктов в бухгалтерском учете по покупной цены, а цена продуктов содержит в себе Аудит годовой отчетности транспортные и другие расходы по заготовке и доставке продуктов, то при реализации продуктов делается последующая запись: с кредита счета 41 «Товары» в дебет счета 90 «Продажи» - 105756455,86 руб. Арифметический подсчет оборотов по счету 41 и проверка записей по корреспондирующим счетам (60, 90) указывает, что данные по движению продуктов в оптовой торговле ведутся верно и отражаются много.

Записи Аудит годовой отчетности в регистрах бухгалтерского учета по счету 41 «Товары» в ООО «Веста» ведут в целом по складам по отчету вещественно ответственного лица.

Согласно записям в учетных регистрах на момент аудита, оборот по дебету счета 41 в целом за 2009 год по каждой строке учетного регистра ра­вен общей сумме прихода продуктов Аудит годовой отчетности в соответственном отчете, оборот по кредиту - общей сумме расхода продуктов в том же отчете. Остатки продуктов на начало и конец отчетного периода в учетном регистре совпадают с надлежащими показателями в отчете. Итоги записей по счету 41 «Товары» подсчитываются по окончании месяца. Каждый учетный регистр подписан бухгалтером ООО «Веста», составившим его Аудит годовой отчетности, и ука­зана дата наполнения. После оплаты поставщику цены обретенных продуктов ООО «Веста» воспринимает к вычету сумму НДС, предъявленную поставщиком на основа­нии статьи 171 Налогового кодекса РФ. Согласно пт I статьи 172 вычеты про­изводятся на основании счетов-фактур, выставленных торговцами при приобрете­нии налогоплательщиком продуктов (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату Аудит годовой отчетности сумм налога.

Аудит организации бухгалтерского учета товарных операций в ООО «Веста» показал, что операции по приему, движению продуктов на складах и в бухгалтерии отражаются довольно много. Главные задачки бухучета, связанные с четким, своевременным и полным учетом товарных операций по их движению, производятся. Проводится постоянный контроль за соблюдением Аудит годовой отчетности плановой и расчетно-платежной дисциплины. Аналитический учет материалов автоматизирован и построен в разрезе наименовании материалов, вещественно ответственных лиц. Данные аналитического учета по бухгалтерскому счету10 тождественны данным Главной книжки. Согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета издержки по обыденным видам деятельности в ООО «Веста» учитываются на бухгалтерском счете 44 «Издержки обращения».

Расчеты с Аудит годовой отчетности поставщиками и подрядчиками были испытаны выбороч­ным методом. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в соответствия с разработанным рабочим планом счетов ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Учет с поставщиками и подрядчиками автоматизирован. Аналитический учет по расчетам с поставщиками и подрядчиками ведется в журнальчике ордере № 6 и обратных ведомостях Аудит годовой отчетности. Расчеты ведутся согласно аннотации но применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н). При выборочной проверке соответствия данных обратной ведомости, главной книжки и бухгалтерского баланса формы № 1 разногласий не выявлено. Данные аналитического учета по счету 60 журнальчика складского Аудит годовой отчетности учета, вещественных отчетов материально-ответственных лиц совпадают.

Зачет оплаты ООО «Веста» за использованную электроэнергию осуществляется взаимозачетом.

При выборочной проверке соответствия данных аналитического учета, т.е. журнальчика ордера № 6, журнальчика складского учета, вещественных отчетов материально-ответственных лиц расхождения данных не выявлено.

Издержки с кредита расчетов с дебиторами и кредиторами на себестоимость продукции Аудит годовой отчетности (работ, услуг) списываются верно.

При проверке списания задолженности с истекшим сроком исковой давности выполняются последующие проводки:

ДЕБЕТ 60,76 КРЕДИТ 91

списание кредиторской задолженности. По истечении 3-х лет с момента образования задолженность списывается на забалансовый счет 007. При проверке списания в 2009 году кредиторской задолженности нарушении не выявлено.

При выборочной проверке соответствия данных обратной ведомости. главной Аудит годовой отчетности книжки и Бухгалтерского баланса (форма № 1) разногласий не выявлено.

Аналитический учет расчетов поставщиков и подрядчиков на предприятии ведется верно, что обеспечивает эффективность при осуществлении расчетов и контроля по недопущению роста дебиторской задолженности. Кредиторская задолженность на конец 2008 г. составила 23637 тыс.руб., на конец 2009 г. – 55584 тыс.руб., т.е. уменьшилась Аудит годовой отчетности на 31947 тыс.руб.

В процессе аудиторской проверки расчетов по оплате труда ООО «Веста» было выявлено последующее.

Коллективный контракт ООО «Веста», заключенный на 2009 г., был зарегистрирован отделом труда г. Уфы 26.06.2002г. Коллективным контрактом были обсуждены виды начислений, производимых предприятием и отраженных в сводной ведомости по видам начислений. В процессе выборочной проверки Аудит годовой отчетности соответствие размеров доплат и надбавок, обсужденных коллективным контрактом и используемых при начислении зарплаты, подтверждается.

На предприятии было создано положение о премировании работников Размеры премий устанавливались приказами управляющего в границах, определенных в положении о премировании.

В согласовании с 2.1 коллективного контракта предприятия с работниками ООО «Веста» трудовой контракт заключается Аудит годовой отчетности в письменном виде. Но на проверку трудовые договоры с работниками не были представлены.

Движение кадров в ООО «Веста» оформляется приказами, утвержденными управляющим предприятия. Работников под расписку знакомят с содержанием касающихся их приказов, что соответствует требованиям Трудового Кодекса Русской Федерации.

На предприятии ведутся табели учета отработанного времени.

Приказами управляющего инсталлируются деньки работы в Аудит годовой отчетности выходные и торжественные деньки, оформляются замещение, расширение зон обслуживания работников, а соответственно и размеры доплат за эти деньки.

Работникам предприятия при исчислении налога на доходы физических лиц предоставляются стандартные налоговые вычеты. Заявления о предоставлении стандартных вычетов в письменной форме, также справки с места учебы малышей, копии Аудит годовой отчетности свидетельств о рождении деток, подтверждающие наличие иждивенцев были представлены, к примеру, по Ивановой Л. Корректность исчисления налога на доходы физических лиц на основании проверки расчетных листков работников подтверждается.

В процессе проверке начисления зарплаты выявлено последующее:

- размеры окладов, тарифных ставок, предусмотренные штатным расписанием соответствуют размерам, используемым при начислении зарплаты согласно данным Аудит годовой отчетности расчетных листков;

- количество дней, оплаченных работодателем, соответствует обозначенным в табелях учета отработанного времени;

- документы, дающие право на сохранение среднего заработка были представлены на проверку (справка-вызов с места учебы, листки нетрудоспособности);

- начисленные работникам предприятия разовые премии и вознаграждения, вещественная помощь, не предусмотренные системой оплаты труда, также пособия по нетрудоспособности не учитывалась Аудит годовой отчетности при налогообложении по налогу на прибыль выплачивались за счет нераспределенной прибыли и не учитывались при налогообложении по налогу на прибыль;

- удержания из зарплаты работников выполнялись согласно исполнительным листам (алименты, штрафы, почтовые сборы) и согласно заявлениям работников (коммунальные услуги, обретенные продукты, профсоюзные взносы).

Испытана корректность и обоснованность начисления Аудит годовой отчетности пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до заслуги им возраста полутора лет, при рождении малыша, Поочередно испытаны избранные больничные листы и сверены с табелями учета рабочего времени. При выборочной проверке корректности сделанных начислений зарплаты выявлены нарушения в исчислении среднемесячного заработка.

Это привело Аудит годовой отчетности к завышению сумм сделанных расходов на цели муниципального общественного страхования:

В 1 квартале 2008 г. начислено лишних сумм на выплату пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам в сумме 370 руб.

Выявленные нарушения начисления лишних сумм выплат по больничным листам манят взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Если Аудит годовой отчетности страхователь специально допустил эти нарушения, то размер штрафа возрастает до 40% от неуплаченных сумм налога (ст.122 НК РФ).

Испытана обоснованность выплат единовременных пособий дамам, вставшим на учет в мед учреждениях в ранешние сроки беременности, которое выплачивается дамам, вставшим на учет в женской консультации в течение первых 12-ти недель беременности.

Имеются справки Аудит годовой отчетности с дамских консультаций.

Проверка дизайна первичных документов, наличие подписей должностных лиц, наполнение реквизитов, уделяет свое внимание на имеющиеся исправления. Применялась аудиторская процедура, проверка документов.

При всем этом было установлено отсутствие на многих документах подписей генерального директора и головного бухгалтера, чем нарушается Закон «О бухгалтерском учете».

В нарушение Аннотации Аудит годовой отчетности по применению плана счетов аналитический учет по счету ведется не по каждой авансовой выдаче, а сгруппирован по подотчетным лицам.

Предоставленные подотчетными лицами авансовые отчеты недооформлены:

­ в авансовых отчетах не указаны остатки на начало и конец месяца (авансовый отчет Султанова З.А. в январе);

­ в авансовых отчетах не указана сумма Аудит годовой отчетности, приобретенная из кассы (авансовый отчет Гильминурова З.Ф.в марте);

­ не всегда указывается дата составления авансовых отчетов, что затрудняет оценку своевременности предоставления отчетов (авансовый отчет Алексеева П.М. в феврале);

­ на оборотной стороне авансовых отчетов не всегда верно заполняется графа «кому, за что и по какому документу уплачено»;

­ на Аудит годовой отчетности оборотной стороне авансовых отчетов не проставляется корреспонденция счетов.

­ Согласно авансовому отчету № 3095 в апреле Алексееву П.М. компенсированы командировочные расходы в сумме 1200 руб. В командировочном удостоверении нет отметки о выбытии из места командировки (г. Челябинск).

Согласно Аннотации о служебных командировках фактическое время пребывания в месте командировки определяется по отметкам в командировочном удостоверении Аудит годовой отчетности о деньке прибытия и выбытия из места командировки.

При помощи арифметической проверки расчетов по избранным документам по большей части покупателей был произведен пересчет НДС, и расхождений не было найдено. Все суммы были рассчитаны верно, что является положительным моментом в работе предприятия.

Техника выполнения включает проверку корректности опреде­ления Аудит годовой отчетности НДС. Выборке нужно подвергнуть наибольшее число счетов по различным поставщикам, сделать пересчет сумм налога на добавленную цена. При расхож­дении данные заносятся в таблицу.

Проанализируем корректность изъятия поставщиками НДС (таблица 16)

Таблица 16 - Корректность изъятия поставщиками НДС

№ п/п Наименование покупателя Дата Ннакладная № Сумма по затратной, руб. НДС по счету, руб. НДС по перечету Аудит годовой отчетности, руб. Отклоне- ния, +/-
ООО «Росинка» 15.09.08 6638,9 -
ООО «Гильдия» 19.09.08 3156,0 -
ООО «Стройконцерн» 26.09.08 8445,0 1520,1 1520,1 -

Была проведена проверка тождественности характеристик бухгалтерского баланса и главной книжки (таблица 17)

Таблица 17 - Результаты проверки тождественности характеристик бухгалтерского баланса и главной книжки

Характеристики Код строчки баланса Номер бухгалтерского счета Остатки по счетам
на начало проверяемого периода (указывается определенная дата Аудит годовой отчетности) на конец проверяемого периода (указывается определенная дата)
по балансу По главной книжке Расхождение (+,-, нет) По балансу по главной книжке Расхождение (+,-, нет)
б
Расчеты с покупателями и заказчиками 62/1 нет нет

В итоге проверки тождественности характеристик бухгалтерского баланса и главной книжки ООО «Веста» по состоянию на 01 января 2009 г. и на 1 января 2008 г. расхождений не Аудит годовой отчетности выявлено.

Была проведена проверка тождественности остатков и оборотов по счетам главной книжки и регистрам синтетического учета (таблица18)

Таблица 18 - Результаты проверки тождественности остатков и оборотов

по счетам главной книжки и регистрам синтетического учета


atravmatichnaya-chistka-kozhi.html
atribut-fajla-tolko-chtenie.html
atributi-i-metodi-klassov.html